Dänisches Steuer-Update: Änderungen der Verrechnungspreisgesetzgebung und Auswirkungen im Jahr 2025
Dänisches Steuer-Update: Änderungen der Verrechnungspreisgesetzgebung und Auswirkungen im Jahr 2025
Übersicht
Am 3. Juni 2025 verabschiedete das dänische Parlament bedeutende Änderungen am dänischen Steuerkontrollgesetz, die die dänische Verrechnungspreislandschaft neu gestalten. Ziel dieser Änderungen ist es, die Compliance für kleinere Unternehmen zu erleichtern und gleichzeitig die Kontrolle über risikoreiche Transaktionen zu verbessern.
Die neuen „De-minimis“-Schwellenwerte
Die Reform führt „De-minimis-Schwellenwerte“ für die Verrechnungspreisdokumentation ein, die Unternehmen mit einem Gesamtvolumen kontrollierter Transaktionen unter 5 Millionen DKK pro Jahr von der Erstellung formeller Dokumentation befreien. Darüber hinaus können auch konzerninterne Forderungen und Verbindlichkeiten unter 50 Millionen DKK von dieser Befreiung profitieren. Die Maßnahme reduziert den Compliance-Aufwand für Unternehmen mit begrenzten konzerninternen Aktivitäten erheblich. Die Befreiung gilt nicht für Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten (z. B. Lizenzgebühren oder geistiges Eigentum) und Geschäfte mit verbundenen Unternehmen in Nicht-EWR-Ländern, mit denen kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht. In diesen Fällen ist unabhängig vom Transaktionsumfang eine vollständige Dokumentation erforderlich.
Höhere Schwellenwerte für „kleine Gruppen“:
Um eine breitere Anspruchsberechtigung für die Steuererleichterung zu schaffen und mehr Unternehmensgruppen die Möglichkeit zu geben, sich für Ausnahmen zu qualifizieren, wurden die finanziellen Schwellenwerte, die eine „kleine Gruppe“ definieren, erhöht.
- Umsatzschwellen von 250 Mio. DKK auf 391 Mio. DKK erhöht
- Bilanzsumme von 125 Mio. DKK auf 195 Mio. DKK erhöht
- Die Mitarbeitergrenze bleibt bei weniger als 250 Vollzeitbeschäftigten
Vereinfachter Compliance-Prozess
Die Reform vereinfacht zudem die Einhaltung der Vorschriften, da die Notwendigkeit von Prüfererklärungen im Zusammenhang mit der Verrechnungspreisdokumentation entfällt, was den Verwaltungsaufwand reduziert. Darüber hinaus werden die Fristen für die Verrechnungspreisdokumentation nun automatisch an die Fristverlängerungen für die Körperschaftsteuererklärungen angepasst, sodass Unternehmen diese nicht mehr separat beantragen müssen.
Geschäftliche Auswirkungen
Rund 1.500 Unternehmen, vor allem KMU mit begrenztem konzerninternen Handel, profitieren von der vereinfachten Compliance. Es ist jedoch ratsam, interne Aufzeichnungen zu führen, die die marktübliche Preisgestaltung als Vorsichtsmaßnahme und zur Verteidigung bei Betriebsprüfungen belegen. Für größere Unternehmen mit komplexen oder risikoreichen Transaktionen bleiben die Dokumentationsanforderungen vorerst unverändert. Um zu beurteilen, ob Ihr Unternehmen von diesen neuen Schwellenwerten profitieren kann, empfiehlt es sich:
- Bewerten Sie die Berechtigung anhand der neuen Grenzwerte
- Überprüfen Sie die konzerninterne Transaktion auf Transaktionen, für die noch eine Dokumentation erforderlich ist
- Aktualisieren Sie die Compliance-Kalender, um die automatische Terminanpassung widerzuspiegeln
- Überprüfen und stärken Sie die internen Richtlinien und Verfahren für die Preisgestaltung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz.
Schlussbemerkungen
Wir arbeiten mit vielen ambitionierten KMU zusammen, und oft hören wir, wie CEOs und CFOs über die hohen Kosten der vollständigen Verrechnungspreis-Compliance frustriert sind. Diese Reform ist ein willkommener Schritt hin zu einem proportionaleren Ansatz, der risikoarme Unternehmen entlastet und den internationalen Trends Rechnung trägt, die sich auf Substanz statt Form konzentrieren. Selbst wenn Ihr Unternehmen für die Ausnahmeregelung in Frage kommt, ist die Führung interner Aufzeichnungen (wie Preisbegründungen oder Benchmarks) eine sinnvolle Vorsichtsmaßnahme – insbesondere in prüfungsanfälligen Branchen. Es ist außerdem erwähnenswert, dass diese Vereinfachungen nur in Dänemark gelten, sodass lokale Verrechnungspreisregeln anderer Rechtsordnungen weiterhin greifen können.
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