Sie planen eine Expansion nach Dänemark? Hier erfahren Sie, was das dänische Steuersystem für Ihr Unternehmen bedeutet.
Sie planen eine Expansion nach Dänemark? Hier erfahren Sie, was das dänische Steuersystem für Ihr Unternehmen bedeutet.
Übersicht
Dänemark ist aus administrativer Sicht vergleichsweise einfach zu erreichen. Die Registrierung erfolgt digital, ein Großteil der Einrichtung läuft über Virk, und die wichtigsten Compliance-Schritte sind klar strukturiert, sobald man weiß, welche Registrierungen für das eigene Geschäftsmodell relevant sind. Unternehmen, die aus den Niederlanden oder anderen Benelux-Ländern nach Dänemark expandieren, unterschätzen jedoch oft, wie anders der dänische Steuerprozess in der Praxis ist. Hier erfahren Sie, was Sie vor Geschäftsbeginn wissen sollten.
Der Körperschaftsteuersatz und seine Funktionsweise
Der reguläre Körperschaftsteuersatz in Dänemark beträgt 22 % des steuerpflichtigen Gewinns. Dänische Unternehmen werden grundsätzlich mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Für ausländische Betriebsstätten und Immobilien gilt jedoch ein Territorialprinzip; diese sind in der Regel steuerbefreit, sofern keine Ausnahmen oder Wahlmöglichkeiten vorliegen. Nicht-dänische Unternehmen unterliegen der dänischen Körperschaftsteuer, wenn sie dort über eine Betriebsstätte tätig sind. Daher kann ein ausländisches Unternehmen mit einer dänischen Zweigniederlassung oder einer anderen steuerpflichtigen festen Präsenz der dänischen Körperschaftsteuer unterliegen.
Einreichungsfristen und Zahlungsplan
Unternehmen müssen ihre Körperschaftsteuererklärung innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Geschäftsjahres, spätestens jedoch bis zum 1. September des Folgejahres, über TastSelv Selskabsskat einreichen. Für Unternehmen mit Kalenderjahr als Geschäftsjahr ist dies der 1. September als Abgabetermin. In Dänemark gilt ein Steuervorauszahlungssystem mit zwei regulären Raten, fällig am 20. März und 20. November, sowie einer optionalen dritten Rate, die am 1. Februar nach Geschäftsjahresende fällig wird. Die regulären Raten basieren auf der Steuerhistorie des Vorjahres. Bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung wird eine Strafe von 400 DKK pro Tag bis zu einem Höchstbetrag von 10,000 DKK fällig. Werden die Beträge nicht über das Steuerkonto entrichtet, fallen ab 2026 monatliche Zinsen in Höhe von 0.95 % an.
Die Anforderung an die digitale Buchhaltung
Die dänischen Vorschriften zur digitalen Buchführung sind zwar in Kraft, wurden aber nicht 2025 als einheitliche Pflicht für alle Unternehmen eingeführt. Die Umsetzung erfolgte schrittweise. Unternehmen, die zur Abgabe von Jahresberichten verpflichtet sind und registrierte Buchhaltungssysteme nutzen, fallen seit dem 1. Juli 2024 unter die Vorschriften; Unternehmen, die zur Abgabe von Jahresberichten verpflichtet sind, aber nicht registrierte Systeme verwenden, fallen ab Geschäftsjahren, die am 1. Januar 2025 beginnen; und inhabergeführte Unternehmen mit einem Jahresnettoumsatz von über 300,000 DKK in zwei aufeinanderfolgenden Jahren fallen ab Geschäftsjahren, die am 1. Januar 2026 beginnen, unter die Vorschriften. Unternehmen können entweder ein registriertes Standardsystem oder ein konformes, nicht registriertes/kundenspezifisches System verwenden. In beiden Fällen muss das System die fortlaufende digitale Buchführung, die sichere Speicherung von Aufzeichnungen und Anhängen für fünf Jahre sowie angemessene IT-Sicherheit gewährleisten.
Mehrwertsteuer in Dänemark
Die dänische Mehrwertsteuer (Moms) beträgt grundsätzlich 25 %, wobei bestimmte Lieferungen und Leistungen steuerbefreit sind. Dänische Unternehmen müssen sich in der Regel ab einem steuerpflichtigen Umsatz von über 50,000 DKK innerhalb von zwölf Monaten mehrwertsteuerpflichtig machen. Für ausländische Unternehmen, die neu in den dänischen Markt eintreten, gelten strengere Regeln: Sie unterliegen nicht der Umsatzgrenze von 50,000 DKK und müssen sich ab dem Tag ihrer Geschäftstätigkeit in Dänemark registrieren. Der Antrag ist in der Regel spätestens acht Tage vor Geschäftsbeginn einzureichen. Die Häufigkeit der Mehrwertsteuererklärung hängt vom Umsatz und der Unternehmensform ab. Neu gegründete Unternehmen reichen ihre Erklärungen üblicherweise vierteljährlich für mindestens 18 Monate ein. Unternehmen mit einem jährlichen mehrwertsteuerpflichtigen Umsatz unter 5 Millionen DKK können auf eine halbjährliche Abgabe umstellen, sofern sie ihre Meldungen fristgerecht eingereicht und die Mehrwertsteuer entrichtet haben. Unternehmen mit einem Umsatz zwischen 5 Millionen und 50 Millionen DKK reichen ihre Erklärungen in der Regel vierteljährlich ein, und Unternehmen mit einem Umsatz über 50 Millionen DKK monatlich.
Überlegungen zu Verrechnungspreisen
Die dänischen Verrechnungspreisregeln sind weiterhin relevant für Unternehmen, die kontrollierte Transaktionen durchführen. Die Dokumentationsschwelle hat sich jedoch ab dem Veranlagungsjahr 2025 geändert. Unternehmen mit grenzüberschreitenden kontrollierten Transaktionen unter 5 Millionen DKK unterliegen nicht mehr der Pflicht zur schriftlichen Verrechnungspreisdokumentation. Oberhalb dieser Schwelle muss die Dokumentation fortlaufend erstellt und für Veranlagungsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2021 beginnen, innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der Steuererklärungsfrist eingereicht werden. Dänemark räumt den Steuerbehörden zudem für Verrechnungspreisangelegenheiten einen längeren Zeitraum ein als für reguläre Steuerfestsetzungen: Die allgemeine Frist für die Überprüfung ist der 1. Mai des vierten Kalenderjahres nach dem betreffenden Geschäftsjahr. Für Verrechnungspreisfälle verlängert sich diese Frist um zwei Jahre.
Die praktische Vorbereitung für einen neuen Marktteilnehmer
Ein Unternehmen, das erstmals in Dänemark tätig wird, muss sich in der Regel bei der dänischen Gewerbebehörde registrieren, um eine CVR-Nummer zu erhalten, die Umsatzsteuerregistrierung über Virk abschließen und prüfen, ob zusätzlich eine Arbeitgeberregistrierung oder eine RUT-Registrierung erforderlich ist. Dies hängt davon ab, ob eine dänische Betriebsstätte besteht und wie die Dienstleistungen erbracht werden. Es sollte außerdem frühzeitig klären, welche Regeln für die digitale Buchführung für seine Unternehmensform und seinen Geschäftsjahresbeginn gelten und sicherstellen, dass seine Steuerposition von Anfang an überwacht wird. Für Unternehmen, die nach ihrer Tätigkeit in den Niederlanden als Sekundärmarkt in Dänemark aktiv werden, gilt die praktische Lehre: Dänemark ist machbar, aber nur, wenn Registrierung, Umsatzsteuer, Buchhaltung und Verrechnungspreise von Beginn an aufeinander abgestimmt sind.
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